2、 借助網(wǎng)絡(luò)手段，實行財務(wù)集中管理

    鑒于商業(yè)經(jīng)營品種逐漸增多，企業(yè)應(yīng)逐步實行計算機(jī)管理，計算機(jī)對重復(fù)、大量的數(shù)據(jù)處理有人工無法比擬的優(yōu)勢。而且目前實行的網(wǎng)絡(luò)財務(wù)軟件比傳統(tǒng)的軟件更具有實時監(jiān)控作用。許多商業(yè)企業(yè)全面實行計算機(jī)管理后，取得了良好的效果。商業(yè)管理系統(tǒng)實行進(jìn)銷存全程監(jiān)管，分布記帳、集中查詢方式，公司可以通過簡單的WEB登錄，及時了解各個商場和銷售點的日銷售及資金狀況，使整個公司資金運(yùn)作效率大大提高。其次解決了原來手工作業(yè)底子不清的問題。原來手工作業(yè)時由于實行商品大類管理，零價庫存的核算方式，造成了庫存積壓，虛盈實虧等現(xiàn)象。目前借助信息手段，實行單品管理、進(jìn)價核算方式，對每一種商品的進(jìn)、銷、存狀況都了如指掌，公司決策者無論在何時何地都可以實時查閱公司所有機(jī)構(gòu)的資金狀況和所有賬表，真正打破了地域的限制。往來帳的管理對于每一個企業(yè)來講都是很重要也很頭痛的事情，但網(wǎng)絡(luò)財務(wù)軟件的在線往來款查詢功能，使企業(yè)可在線監(jiān)督包括總公司和各商場、店面在內(nèi)的客戶及供貨商的資金往來情況，監(jiān)督往來款余額。并且通過系統(tǒng)定期分析、提示，大大減少了壞賬發(fā)生的可能，也便于應(yīng)付賬款償付資金的安排。通過網(wǎng)絡(luò)財務(wù)的實施使集中核算管理成為可能。

    隨著企業(yè)的不斷擴(kuò)展，資金的運(yùn)用顯得愈來愈重要，實行財務(wù)集中管理成了解決公司或集團(tuán)內(nèi)資金有效利用的可行辦法。實行財務(wù)集中管理是一種借助網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)，對公司內(nèi)部經(jīng)濟(jì)資源實行集權(quán)式的高層次財務(wù)管理。尤其適用于象連鎖店這樣的非法人分支機(jī)構(gòu)，由于法律障礙少，更便于進(jìn)行管理。集中管理可以保證公司內(nèi)部財務(wù)目標(biāo)的協(xié)調(diào)一致，也有助于實現(xiàn)企業(yè)整體利益的最大化，更利于進(jìn)行資源的合理分配，進(jìn)行戰(zhàn)略調(diào)整。

    對于商業(yè)企業(yè)來說財務(wù)集中管理主要包括統(tǒng)一開戶、統(tǒng)一結(jié)算、統(tǒng)一購進(jìn)、統(tǒng)一核算。首先要建立合理的財會體制，在總公司設(shè)立結(jié)算中心、核算中心和稽核中心，結(jié)算中心主要負(fù)責(zé)企業(yè)內(nèi)部往來資金的劃撥和采購資金的償付；核算中心主要對經(jīng)濟(jì)事項進(jìn)行記錄和處理；稽核中心主要負(fù)責(zé)資金運(yùn)用和賬薄記錄的稽核工作。通過這三個部門的有效配合得以資金的良好運(yùn)作。統(tǒng)一開戶是指在同城的相關(guān)企業(yè)都要在公司結(jié)算中心開設(shè)內(nèi)部帳戶，各款項均存入公司在銀行開設(shè)的帳戶。結(jié)算中心對每項收支的合理性、合法性進(jìn)行有效監(jiān)督，同時按照銀行的管理辦法，制定保證支付、存款付息、借款收息、透支罰款的制度。這樣既解決了個別部門資金閑置的問題，又解決了一些部門資金短缺的問題。在進(jìn)貨上設(shè)立配貨中心，各項進(jìn)貨均由配送中心和公司貨品部進(jìn)行采購，由于采購批量大，在質(zhì)量上容易把關(guān)，在成本上容易降低，而且可以在不同門店進(jìn)行調(diào)貨，防止庫存積壓和脫銷的出現(xiàn)，提高了資金周轉(zhuǎn)效率。對于非法人機(jī)構(gòu)一律在公司統(tǒng)一核算，這樣可以大大降低人力成本和核算成本；對于法人機(jī)構(gòu)可實行分散記賬，集中稽核的方式進(jìn)行，即由公司委派的會計人員在遠(yuǎn)程進(jìn)行會計處理，而稽核人員通過網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行查賬，大大降低了成本耗費(fèi)，便于信息及時掌握及對整體資金進(jìn)行安排。實行了以上幾個統(tǒng)一以后就真正實現(xiàn)了公司資金的統(tǒng)一調(diào)度和安排，提高了資金的運(yùn)用能力，相對提高了公司的資金總量。

    要達(dá)到借助網(wǎng)絡(luò)管理必須有信息技術(shù)保證和財務(wù)管理水平的保證。在短期內(nèi)信息技術(shù)的應(yīng)用投資巨大，二萬平米賣場及后臺終端等的軟硬件投資達(dá)到300多萬元，但從長遠(yuǎn)來看，集中控制不僅會堵塞各種漏洞，而且會大大降低管理成本。隨著網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的不斷成熟，流通環(huán)節(jié)的逐漸減少，網(wǎng)絡(luò)管理已成了提高資金使用效率、降低采購成本的一個重要手段。網(wǎng)絡(luò)技術(shù)有效運(yùn)行的另一個保證是必須盡快提高財務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，包括財務(wù)素質(zhì)和計算機(jī)素質(zhì)，只有通過復(fù)合型人才的培養(yǎng)才能保證網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的正常運(yùn)行。

　　3、加強(qiáng)日常管理

　　a、加強(qiáng)預(yù)算管理

    商業(yè)企業(yè)預(yù)算包括資本預(yù)算、銷售預(yù)算、商品采購預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算等。作為一個進(jìn)入增長期或成熟期的企業(yè)應(yīng)該實行以銷售預(yù)算或商品采購和費(fèi)用預(yù)算為起點的預(yù)算管理模式。企業(yè)的預(yù)算管理包括預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算調(diào)控和預(yù)算考評。

    預(yù)算編制一般可采用上下結(jié)合方式。由于目前商業(yè)企業(yè)的預(yù)算管理水平較低，人員經(jīng)驗不足，一般使用增量預(yù)算的編制方法，由公司根據(jù)歷史資料及對下一期經(jīng)濟(jì)景氣預(yù)測提出對各商場或連鎖店的銷售、采購、費(fèi)用預(yù)算目標(biāo)，同時制定公司整體的現(xiàn)金預(yù)算；然后由各商場或連鎖店（或更低的級次如賣場）結(jié)合自身的情況編制預(yù)算草案；上報公司后，由公司進(jìn)行初步協(xié)調(diào)和匯總，并召集各商場或連鎖店的負(fù)責(zé)人進(jìn)行預(yù)算討論、協(xié)調(diào)、調(diào)整。經(jīng)過幾次修改確定后，即可下發(fā)各單位執(zhí)行。預(yù)算制定要緊緊圍繞資金收支兩條線，進(jìn)銷存各個環(huán)節(jié)都應(yīng)納入預(yù)算的范圍，如銷售、稅金、采購費(fèi)用、人員工資、中小修理費(fèi)等。在此過程中還應(yīng)該注意減少討價還價，否則會造成預(yù)算編制周期長及削弱總體預(yù)算的戰(zhàn)略性。

    在預(yù)算執(zhí)行中，商業(yè)企業(yè)存在著內(nèi)部商品調(diào)撥的問題，對于統(tǒng)一實行配送貨的商場或門店只要將貨物及時與配送中心調(diào)換即可，對于不經(jīng)過配送中心進(jìn)貨的企業(yè)的調(diào)撥業(yè)務(wù)應(yīng)以配送中心的基本價格加減一些地域價差、合理運(yùn)費(fèi)等進(jìn)行結(jié)算，以合理分配利益，及時消化庫存或保證銷售。另外在執(zhí)行預(yù)算的過程中注意預(yù)算的剛性約束，即不存在討價還價。如月度各預(yù)算項目實際發(fā)生值和預(yù)算控制值差額在5的，可由總經(jīng)理掌握；超出此值的，如遇突發(fā)事件開支增大或銷售計劃未完成的，應(yīng)按程序逐級申報并經(jīng)原批準(zhǔn)機(jī)構(gòu)審議通過后實施。在具體執(zhí)行時，又要以預(yù)算責(zé)任的分解為前提，比如賣場經(jīng)理必須保證預(yù)算期內(nèi)本部門銷售任務(wù)的完成，而配送中心的買手必須實現(xiàn)商品采購的最低定價及采購費(fèi)用的合理開支。

    預(yù)算調(diào)控包括預(yù)算協(xié)調(diào)、預(yù)算調(diào)整、預(yù)算監(jiān)控、預(yù)算仲裁。預(yù)算協(xié)調(diào)就是加強(qiáng)各責(zé)任中心間的相互配合，比如協(xié)調(diào)各單位間商品調(diào)撥等，以保證公司整體利益不受損失。當(dāng)企業(yè)的內(nèi)外環(huán)境發(fā)生重大變化時，如店面所在區(qū)域進(jìn)行城市規(guī)劃整改等，就必須及時調(diào)整預(yù)算。預(yù)算調(diào)整一般是較大范圍的，所以應(yīng)履行制定時的程序進(jìn)行。對責(zé)任中心預(yù)算執(zhí)行情況必須進(jìn)行監(jiān)督和管理，對一些影響公司資金和其他重要的內(nèi)容要進(jìn)行適時監(jiān)控，比如在銷售環(huán)節(jié)所有銷售必須納入微機(jī)管理，財務(wù)部門應(yīng)將每日銷售、折扣情況、資金回籠情況等匯總，編制銷售日報和收款日報及時報有關(guān)部門，確保目標(biāo)實現(xiàn)。對于一些次要內(nèi)容可進(jìn)行定期監(jiān)控，比如庫存消化情況、商品調(diào)撥情況、日常費(fèi)用支出情況等。對商品調(diào)撥的定價，商品廣告促銷費(fèi)用的分?jǐn)偟冗^程出現(xiàn)的糾紛應(yīng)及時由公司進(jìn)行裁決。

    預(yù)算制度的正常運(yùn)行必須建立在規(guī)范的評價和考核的基礎(chǔ)上。通過評價和考核，可以客觀評價責(zé)任中心預(yù)算執(zhí)行情況，同時也可以發(fā)現(xiàn)問題，在下一輪的預(yù)算管理中進(jìn)行修正。預(yù)算考評一要注意公正性，即以客觀事實和預(yù)算完成情況為依據(jù)，進(jìn)行獎罰；二要注意及時性，商業(yè)企業(yè)每月、季、預(yù)算年度都要召開例會，對當(dāng)期經(jīng)營中存在的問題進(jìn)行匯總、分析、解決，并預(yù)測剩余預(yù)算完成的可能性。整個預(yù)算期結(jié)束后要由各責(zé)任單位提出書面預(yù)算報告，認(rèn)真分析各自完成情況，公司進(jìn)行及時匯總分析。重點要分析預(yù)算執(zhí)行的結(jié)果到底是怎樣形成的。根據(jù)其完成情況確定責(zé)任主體的管理責(zé)任如何落實，如何對其進(jìn)行獎罰。

    在整個預(yù)算過程應(yīng)該嚴(yán)格按程序辦事，防止流于形式，給企業(yè)造成人力、物力、財力的浪費(fèi)。

　　b、加強(qiáng)庫存管理

    現(xiàn)代商業(yè)中，商品的經(jīng)營形式分為經(jīng)銷、代銷、聯(lián)營形式，經(jīng)銷商品一般由商家自己進(jìn)貨、而代銷和聯(lián)營一般都采用供貨商送貨上門的方式。在結(jié)算時，也有一定的區(qū)別，經(jīng)銷商品一般采用一手交錢一手交貨的方式，而代銷和聯(lián)營商品銷售實現(xiàn)以后才進(jìn)行結(jié)算。由于經(jīng)營形式的不同，庫存商品的管理也存在一定的差別，經(jīng)銷商品的附帶風(fēng)險已全部轉(zhuǎn)移到商家，故庫存商品管理的重點應(yīng)放在經(jīng)銷商品的管理上。

    庫存管理也是商業(yè)企業(yè)目前的一項重要工作。庫存積壓，會占用大量資金；庫存不足可能喪失現(xiàn)有的和潛在的銷售機(jī)會。實際管理中最重要的是保持合理的庫存量及再定貨點的確定。隨著商品大流通的發(fā)展，價格已不是競爭的主要手段，如果與制造商建立比較穩(wěn)定的關(guān)系后，供貨的價格也基本保持穩(wěn)定，商家和制造商的距離越來越近，制造商的供貨點已遍布各地，商品及時調(diào)換和進(jìn)貨已變?yōu)楝F(xiàn)實。所以現(xiàn)代庫存管理中包含了傳統(tǒng)意義的庫存量的控制和再定貨點的確定，及借助網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的現(xiàn)代補(bǔ)貨體系。

    傳統(tǒng)意義的庫存量控制主要考慮訂貨成本和購置成本、儲存成本和缺貨成本，借以確定經(jīng)濟(jì)訂貨量和經(jīng)濟(jì)訂貨批次，但實際工作中，訂貨是一個復(fù)雜的問題，可能隨著不同季節(jié)商品價格不同、制造商庫存積壓程度會影響商品價格、企業(yè)實際可進(jìn)貨的資金充裕量等也決定著進(jìn)貨量的大小。目前隨著商品的逐漸豐富，除經(jīng)銷商品零星采購?fù)�，一般商品制造商都送貨上門，訂貨成本幾乎為零。所以如果機(jī)械地只考慮經(jīng)濟(jì)批量會導(dǎo)致企業(yè)的資金浪費(fèi)。在實際工作中比較重要的是再訂貨點的確定，再訂貨點的確定必須考慮日銷售量、交貨期、保險期等因素，由于商品的極大豐富，基本上可以一次到貨，所以不必考慮陸續(xù)到貨的情況。

    再訂貨點=平均日銷售量*（交貨期+保險儲備期）

    平均日銷量、交貨期和保險儲備量都可以根據(jù)歷史資料分析得來，但由于假日經(jīng)濟(jì)的明顯崛起，在交貨期處于節(jié)假日時不能簡單地取平均銷售量，而應(yīng)該考慮到假日消費(fèi)增長因素。建立保險儲備量固然可以使企業(yè)避免缺貨或供應(yīng)中斷造成的損失，但在經(jīng)銷形式進(jìn)貨中，存貨儲備量加大庫存商品占用資金，會使儲備成本提高，在實際工作中可根據(jù)經(jīng)驗判斷缺貨的可能性來判斷儲備量。

    常規(guī)的零售商都是按以上業(yè)務(wù)流程運(yùn)作的，但隨著流通環(huán)節(jié)利潤的透明，絕大部分商品都是采用代銷或聯(lián)營的形式進(jìn)行的，商品可以隨時退貨和調(diào)換，再加上網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展，許多著名的零售商都采用快速補(bǔ)貨體系。比如世界零售商沃爾瑪對于某些供貨商每天的銷售數(shù)據(jù)，不僅要發(fā)到自己的總部，同時通過互聯(lián)網(wǎng)發(fā)送到供貨商的計算機(jī)系統(tǒng)內(nèi)。這樣供貨商對其商品的銷售數(shù)據(jù)不再是1至2個月才能知道，而是做到適時監(jiān)控，馬上掌握該地區(qū)的商品銷售組合、流行趨勢、顧客類型、銷售時段等數(shù)據(jù)，可據(jù)此按照自己的生產(chǎn)周期組織資源，進(jìn)行生產(chǎn)和分銷，而不是做一種想當(dāng)然的“預(yù)測”。在與這些供貨商的合作中，沃爾瑪可以做到不用準(zhǔn)備庫存商品（貨架除外），因為供貨商一旦發(fā)現(xiàn)某類商品貨架數(shù)量接近再訂貨點，則立即組織貨源，主動送貨，零售商和供貨廠家形成了真正的合作伙伴。由于庫存費(fèi)用、運(yùn)輸費(fèi)用都非常低，沃爾馬的市場競爭力自然遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于競爭對手。當(dāng)然快速補(bǔ)貨系統(tǒng)是建立在成熟的網(wǎng)絡(luò)技術(shù)上的，國內(nèi)的企業(yè)距此還有一定的差距，但是隨著入世腳步的臨近，要想與國際大公司進(jìn)行抗衡，就必須利用先進(jìn)的作業(yè)程序，以提高資金利用效率，通過降低成本來擴(kuò)大收益。

　　c、 應(yīng)收賬款管理

    應(yīng)收賬款的管理主要包括賒銷授權(quán)、賒銷收益測算、客戶資信調(diào)查、貨款回收、對壞賬的處理等內(nèi)容。

    首先對賒銷的權(quán)限要進(jìn)行嚴(yán)格的劃分，對總經(jīng)理、副總經(jīng)理、部門經(jīng)理根據(jù)企業(yè)的實際情況確定不同的權(quán)限，以免失去控制。在賒銷前，尤其是大額的交易，必須做效益預(yù)測，將賒銷收益和賒銷成本進(jìn)行對比。如果賒銷收益大于其賒銷成本，則可初步確定該交易可行。企業(yè)在建立合作關(guān)系時應(yīng)建立詳細(xì)的客戶檔案，掌握每個客戶的資本實力、舉債能力、資金狀況、收益狀況和還款信譽(yù)。對不同的客戶應(yīng)區(qū)別對待。對資信狀況良好且穩(wěn)定的客戶，可采取延期付款、分期付款等比較寬松的辦法；對資金能力弱但信譽(yù)良好的企業(yè)可掌握一定的欠款額度，常欠常還；對信譽(yù)不佳的客戶，要堅持收取現(xiàn)金或銀行匯票，否則寧可放棄生意；對新客戶應(yīng)當(dāng)先緊后松，根據(jù)實際情況逐步放寬信用條件。另外合理運(yùn)用現(xiàn)金折扣政策，鼓勵購貨方及時償付貨款。商品賒銷后，信用管理員要定期進(jìn)行賬齡分析，按時間長短、金額大小排隊，及時提醒有關(guān)部門和人員對快到期的帳款催收。逾期賬款要逐筆分析欠款原因，并采取相應(yīng)對策。對欠款逾期短的要積極去電、派員進(jìn)行催收，對長期不還的要根據(jù)不同情況訴諸法律或進(jìn)行債務(wù)重組，以盡可能減少損失。

　　d、 合理利用信用資金

    利用商業(yè)信用進(jìn)行融資，在短期負(fù)債融資中占有相當(dāng)大的比重。它產(chǎn)生于商品交換之中，是所謂的自然融資。信用資金產(chǎn)生的主要原因，一是供貨商不便于頻繁結(jié)算，在銷售日到結(jié)算日之間的資金，就形成了信用資金。二是供貨商為促銷而提供的優(yōu)惠條件，可先銷售后付款。商業(yè)信用的具體形式有應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)等。其中應(yīng)付賬款的比例最大。應(yīng)付賬款的管理著重于三個方面，一是衡量應(yīng)付賬款的成本；二是注意合理安排資金償付，不要超過規(guī)定的信用期；三是在結(jié)算時注意增值稅發(fā)票的管理。

    應(yīng)付賬款可分免費(fèi)信用、有代價信用和展期信用。免費(fèi)信用指在規(guī)定的折扣期內(nèi)享受折扣而獲得的信用；有代價信用，即放棄折扣付出代價而獲得的信用；展期信用指超過規(guī)定信用期而強(qiáng)制獲得的信用。

    在附有信用條件的情況下，因獲得不同信用要負(fù)擔(dān)不同的代價，所以企業(yè)要慎重決策。如果能以低于放棄折扣成本的利率借入資金，便應(yīng)在現(xiàn)金折扣期內(nèi)用借入的資金支付貨款。如果企業(yè)的短期投資收益率高于放棄折扣成本，企業(yè)也可以不享受折扣優(yōu)惠，追求更高的收益。但即使放棄折扣優(yōu)惠，也應(yīng)將付款日推遲到信用期的最后一天，以降低放棄折扣的成本。但如果企業(yè)因缺乏資金而欲展延付款期，除了考慮放棄折扣的成本外，更主要的是防止企業(yè)信譽(yù)的惡化。隨著商業(yè)逐步發(fā)展，企業(yè)間的信譽(yù)愈來愈重要，為了建立穩(wěn)定良好的合作關(guān)系，企業(yè)應(yīng)及時籌措資金付款。否則有可能喪失了穩(wěn)定的供貨商，或者日后招致苛刻的信用條件。

    在應(yīng)付帳款結(jié)算中還有一個經(jīng)常遇到的問題就是供貨商提供的增值稅發(fā)票、企業(yè)預(yù)留名稱及付款地三者不一致，這樣做的后果可能會發(fā)生債務(wù)糾紛、遭到稅務(wù)局處罰。為了避免這些事件的發(fā)生企業(yè)應(yīng)針對不同的情況區(qū)別對待。首先，堅持誰的錢進(jìn)誰的賬的原則，付款時必須做到記賬戶名、開具發(fā)票單位名稱、收款單位一致，否則不予辦理，以避免糾紛和處罰。其次變更收款單位名稱的債權(quán)人必須提交合法的有效證明文件。債權(quán)人破產(chǎn)的，須提交所在地人民法院的破產(chǎn)裁定證明及指定受償人；實行重組改制的或變更名稱的，須提交企業(yè)更換印鑒的證明文件和所在地工商局出具的變更登記證明；因在外埠設(shè)立銷售分支機(jī)構(gòu)（必須冠有原企業(yè)名）的，須提交原企業(yè)出具的授權(quán)委托書和被委托人的稅務(wù)登記證復(fù)印件。只有這樣才能杜絕因債務(wù)糾紛給企業(yè)帶來的經(jīng)濟(jì)損失，也堵住了因增值稅申報不規(guī)范造成的處罰損失的漏洞。

    總之一個企業(yè)要想良好地發(fā)展，必須合理籌劃資金，在企業(yè)擴(kuò)張時要注重資本結(jié)構(gòu)和資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的合理優(yōu)化；日常管理中借助現(xiàn)代管理手段，不斷提高企業(yè)人員素質(zhì)和管理水平，加強(qiáng)預(yù)算管理、庫存管理、日常支出管理，合理調(diào)度資金，使有限的資源發(fā)揮最大的作用。